著者:FinTax
アイスランドは、恵まれた気候条件と自然資源の蓄積により、徐々に暗号通貨の重要なマイニング基地の一つとなっています。アイスランドの寒冷な気候は、マイニング機器にとって最適な冷却条件を提供し、アイスランドの豊富で安価な電力資源と安定した友好的な政治政策は、暗号マイニングにおいて強力な競争力を与えています。暗号通貨産業の避難所、世界中のマイナーの本拠地として、アイスランドの暗号通貨の税制と規制の動向も注目されています。本稿はこのテーマに焦点を当てています。
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2.1 概要
近年、アイスランド政府は税制改革において税制の簡素化、税率の引き下げ、税源の拡大に注力しており、中国、米国、英国など30カ国以上と二重課税回避協定を締結しています。 アイスランドはまた、税制上の優遇措置、現金補助金、訓練支援、土地リースなど、外国投資を誘致するための税制上の優遇措置を提供しています。 中央レベルでは、納税者は法人所得税、国民個人所得税、付加価値税、環境および資源税、関税、宿泊税、全国テレビおよび放送料金などを支払う必要があります。 地方レベルでは、納税者は市町村の個人所得税、社会保険、市町村税、固定資産税、印紙税、相続税などを支払う必要があります。 これらの税金は、直接税と間接税に大きく分けることができ、アイスランドの主な課税形態は間接税です。 アイスランドの税制は、他の国と比較して、そのシンプルさと有効性が特徴であり、外国投資の魅力と地元企業の国際競争力を高めています。
2.2.1 法人所得税
アイスランドで設立されたすべての企業は、アイスランドに支店を持つ、またはアイスランドで効果的に管理されている外国企業と同様に、アイスランドに居住する企業と見なされます。 居住企業は、純利益に対して法人所得税を支払います。 アイスランド税務当局が発行した税制改正2025(Skattabreytingar árinu 2025)の公式発表によると、株式会社および有限責任会社に適用される一般税率は20%であり、パートナーシップや協同組合などの他の事業体に適用される特別税率は37.6%です。
2.2.2 個人所得税
アイスランドにおいて、12か月以内に183日を超えて滞在する個人は、到着日から resident individual と見なされ、全世界の収入に対して全額の納税義務を負います。アイスランドに183日以内またはそれより短い期間滞在する個人は、non-resident individual と見なされ、アイスランドからの収入に対して国家所得税および地方所得税を支払う必要があります。課税対象の収入は給与から年金基金保険料を差し引いたもので、個人所得税の税率は累進制です。
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さらに、商業活動を行っていない個人が得た資本利益（配当金や利子など）は、22%の税率で別途課税されます。各人は毎月68,691アイスランドクローナの個人税控除を享受し、計算された税金から差し引かれます。また、非居住者は居住者と同じ控除を享受できます。
2.2.3 付加価値税
付加価値税（VAT）は、国内の商取引のすべての段階および商品やサービスの輸入に対して課される間接消費税です。アイスランドで商品やサービスを販売する国内外の企業や個人事業主は、24％（標準税率）または11％（特定の状況に適用される軽減税率）の付加価値税を申告し、支払う必要があります。納税主体は企業付加価値税の登録を完了する必要があり、登録後には付加価値税登録番号と登録証明書が発行されます。特に、付加価値税が免除される労働力やサービスを販売する者、または商業活動開始後の12ヶ月以内に2,000,000アイスランドクローナ以下の価格で課税商品やサービスを販売する企業や個人は、付加価値税登録義務を履行する必要がありません。さらに、アイスランドでは公共交通機関、医療サービス、学校や教育機関の運営など、さまざまな商品やサービスに対して軽減税率または完全な免除の政策が適用されています。
2.2.4 環境および資源税
アイスランドの環境および資源税は、燃料消費税、炭水化物税、電力および熱力消費税の三種類で構成されています。燃料消費税はエネルギー燃料に対して課税されます。炭水化物税は液体化石燃料（天然ガス、ディーゼル、ガソリン、航空燃料、および石油ガス）に対して課税され、炭水化物の研究または加工許可を取得した企業や、炭水化物の加工または流通に直接または間接的に関与している企業は、加工税と炭水化物税を支払う必要があります。電力および熱力消費税は、ユーザーの販売段階で電力または熱水を販売する主体に対して課される特別税です。年間の販売額が500,000アイスランドクローナ未満の場合、免税されます。
3.1 暗号税制の概要
アイスランドは現在、暗号通貨に対する特定の税法条項を制定していないため、関連の問題はアイスランドの税法の一般規定に従って処理されます。アイスランドの《所得税法》では「収入」の定義は広義の概念であり、納税者があらゆる形態で得た、貨幣化可能な評価の利益を含むもので、法律に明示的に免除が規定されていない限り、税の対象となります。したがって、アイスランドの税務当局は暗号通貨資産に課税します。また、アイスランドの納税者の定義に基づき、関連企業がアイスランドに登録されているかどうか、関連個人が常住居住者であるかどうかにかかわらず、アイスランドの税法の適用を受けます。
シナリオが異なれば、対応する税務処理は取引の性質によって異なります。 例えば、個人が暗号通貨取引から得たキャピタルゲインは22%の税率で課税されますが、企業の暗号通貨の利益は20%の法人税率で課税されます。 鉱業所得は課税所得と見なされ、事業所得のカテゴリーに該当し、標準所得税率で課税されます。 この点に関して、アイスランドの税務当局は、納税者が主に2つのシナリオで納税義務を引き起こすと指摘しました:1つは、マイニングなどの暗号通貨を受け取るとき、雇用主が給与の支払いに暗号通貨を使用するなどです。 2つ目は、暗号通貨が暗号通貨の販売、消費などの他の価値と交換される場合です。
3.2 暗号通貨の受け取り
マイニング：マイニングは通常、商業活動と見なされ、採掘した暗号通貨は営業利益に基づいて企業または個人所得税が課されます。商業的なマイニングにはコスト控除ルールが適用され、ハードウェアの減価償却、電気代、手数料などのコストを控除できます。個人の偶発的で非大規模なマイニング活動は商業的なマイニングには該当せず、コストを控除することはできず、その収入は通常の個人所得に基づいて課税されます。さらに、アイスランドでは、電力消費や環境への影響に対してマイニング施設に特別電力税を一時的に課していません。
労働報酬として得られる暗号通貨：雇用者が暗号通貨で給与を支払う場合、支給当日の市場価格に基づいてアイスランドクローナに換算し、個人の収入に計上し、税金を源泉徴収し支払わなければなりません。税金の計算は法定通貨の給与と同様で、累進課税率が適用されます。
贈与された暗号通貨：贈与された暗号通貨は、価値が通常の贈与範囲を超えない場合、税金が免除されます。たとえば、親しい友人間の少額の贈与など。
3.3 暗号通貨と他の資産との交換
暗号通貨が他の資産（商品、サービス、法定通貨、または他の暗号通貨）と交換されると、納税義務が発生します。一般的なシナリオには、暗号通貨を法定通貨に交換すること、異なる暗号通貨間での交換、暗号通貨を使用して商品やサービスを購入することが含まれます。ただし、同一のユーザーが異なるウォレット間で暗号通貨を移動する場合、実際の価値の交換がないため、課税は不要です。
この項目における暗号通貨取引は、個人の非商業取引と商業取引の2種類に分けられます。前者は資本利得税（22%）が課され、後者は営業利益税が課されます。両者の区別基準には、取引行為の継続性、営利意図、独立性が含まれます。つまり、取引の頻度や規模が企業の運営に類似しているか、価格差を得ることを主な目的としているか、自主的な金融活動であるかどうかです。高頻度取引や機関投資などの特徴を持つ取引活動は、商業取引と見なされます。
キャピタルゲインの具体的な計算については、「暗号通貨のキャピタルゲイン=移転価値-取得コスト-控除可能な費用」の式に従ってください。 その中で、転送の価値は、取引時の暗号通貨の実際の市場価格に基づいています。 取得コストは、購入価格に購入時の手数料を加えたものと、マイニング取得時の暗号通貨生成時の市場価格です。 損金算入の対象となる費用には、利益と損失の相殺ルールがあり、つまり、同じ暗号通貨の年間損失を利益から差し引くことができます(たとえば、BTCの損失をBTCの利益と相殺することができます)が、通貨間で相殺することはできません。 また、秘密鍵の紛失やウォレットの盗難によって生じた損失は、上記の控除対象外の損失ではありません。
現在、アイスランドは暗号通貨に関する専用の法律を制定しておらず、既存の金融システムに依存して規制を行っており、金融監督局（FME）および財務省がその既存の責任に基づいて暗号業界を監督しています。
2018年、アイスランドは「仮想通貨サービスプロバイダー規則」を導入し、暗号通貨取引所とウォレットプロバイダーに金融市場局に登録し、マネーロンダリング防止(AML)、顧客確認(KYC)、テロ資金供与対策(CTF)規制を遵守することを求め、国内で初めて暗号通貨ビジネスの基本的な規制の枠組みを確立しました。 2019年、アイスランド金融監督庁は、同国初の暗号通貨機関であるMoneriumを承認し、欧州経済領域内でブロックチェーンベースの電子マネーサービスを提供できるようにしました。これは大きなブレークスルーと見なされました。 2023年6月、欧州連合(EU)は、2024年12月30日に全面的に発効する暗号資産市場規則(MiCA)を正式に発表し、アイスランドを含むEEA諸国に適用されることになりました。 署名国の1つとして、アイスランドの仮想通貨規制制度はMiCAと一致しており、EUの基準に沿っており、アイスランドの将来のクロスボーダー仮想通貨ビジネスへのコンプライアンスにおいても重要な役割を果たすことになります。
アイスランド政府では、仮想通貨マイニングのエネルギー消費や環境への影響が徐々に注目を集めるようになり、2024年3月にはアイスランド首相がインタビューで同国の仮想通貨マイニング活動を削減したいという意向を表明しており、これを踏まえて、同国は仮想通貨マイニングからブロックチェーン業界全体に焦点を移すことが期待されています。 同時に、アイスランドは中央銀行デジタル通貨(CBDC)の問題にも探索的な関心を示しており、中央銀行はこれを従来の通貨決済システムの実行可能な代替手段であると考えており、その実行可能性はCBDCの特定の設計に依存しており、多くの国と同様に、アイスランドのCBDCの評価はまだ進行中であり、この分野でのより多くの制度的イニシアチブが将来行われる可能性があります。
アイスランドは、暗号通貨の規制と規制に対して比較的リラックスした友好的な態度を持っているため、アイスランドは世界の暗号通貨取引およびマイニング市場で重要な位置を占めています。 一方、暗号通貨業界はアイスランドに多くの投資をもたらし、2008年の破産危機後のアイスランドの経済回復にも貢献しており、これもアイスランドの経済発展にプラスの役割を果たしています。 アイスランド政府は近年、国内の暗号通貨経済の発展を支援しており、その規制措置は常に違法な金融活動の防止に重点を置いてきました。 一方では、政府は今後もこの焦点に焦点を当て続け、金融犯罪との闘いにおける国際協力を強化し、国境を越えた暗号業界の健全な発展を促進する可能性があります。 一方、暗号マイニングが国の環境と資源に与える影響は政府の注目を集めており、アイスランドは関連産業のアップグレードまたは変革の道をさらに探求する可能性があり、これも暗号企業に新たな機会と課題をもたらします。
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世界のマイナーの拠点？アイスランドの暗号資産の税制と規制の全景を探る
著者:FinTax
1. はじめに
アイスランドは、恵まれた気候条件と自然資源の蓄積により、徐々に暗号通貨の重要なマイニング基地の一つとなっています。アイスランドの寒冷な気候は、マイニング機器にとって最適な冷却条件を提供し、アイスランドの豊富で安価な電力資源と安定した友好的な政治政策は、暗号マイニングにおいて強力な競争力を与えています。暗号通貨産業の避難所、世界中のマイナーの本拠地として、アイスランドの暗号通貨の税制と規制の動向も注目されています。本稿はこのテーマに焦点を当てています。
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2.1 概要
近年、アイスランド政府は税制改革において税制の簡素化、税率の引き下げ、税源の拡大に注力しており、中国、米国、英国など30カ国以上と二重課税回避協定を締結しています。 アイスランドはまた、税制上の優遇措置、現金補助金、訓練支援、土地リースなど、外国投資を誘致するための税制上の優遇措置を提供しています。 中央レベルでは、納税者は法人所得税、国民個人所得税、付加価値税、環境および資源税、関税、宿泊税、全国テレビおよび放送料金などを支払う必要があります。 地方レベルでは、納税者は市町村の個人所得税、社会保険、市町村税、固定資産税、印紙税、相続税などを支払う必要があります。 これらの税金は、直接税と間接税に大きく分けることができ、アイスランドの主な課税形態は間接税です。 アイスランドの税制は、他の国と比較して、そのシンプルさと有効性が特徴であり、外国投資の魅力と地元企業の国際競争力を高めています。
2.2 主な税金
2.2.1 法人所得税
アイスランドで設立されたすべての企業は、アイスランドに支店を持つ、またはアイスランドで効果的に管理されている外国企業と同様に、アイスランドに居住する企業と見なされます。 居住企業は、純利益に対して法人所得税を支払います。 アイスランド税務当局が発行した税制改正2025(Skattabreytingar árinu 2025)の公式発表によると、株式会社および有限責任会社に適用される一般税率は20%であり、パートナーシップや協同組合などの他の事業体に適用される特別税率は37.6%です。
2.2.2 個人所得税
アイスランドにおいて、12か月以内に183日を超えて滞在する個人は、到着日から resident individual と見なされ、全世界の収入に対して全額の納税義務を負います。アイスランドに183日以内またはそれより短い期間滞在する個人は、non-resident individual と見なされ、アイスランドからの収入に対して国家所得税および地方所得税を支払う必要があります。課税対象の収入は給与から年金基金保険料を差し引いたもので、個人所得税の税率は累進制です。
! 写真1、写真
さらに、商業活動を行っていない個人が得た資本利益（配当金や利子など）は、22%の税率で別途課税されます。各人は毎月68,691アイスランドクローナの個人税控除を享受し、計算された税金から差し引かれます。また、非居住者は居住者と同じ控除を享受できます。
2.2.3 付加価値税
付加価値税（VAT）は、国内の商取引のすべての段階および商品やサービスの輸入に対して課される間接消費税です。アイスランドで商品やサービスを販売する国内外の企業や個人事業主は、24％（標準税率）または11％（特定の状況に適用される軽減税率）の付加価値税を申告し、支払う必要があります。納税主体は企業付加価値税の登録を完了する必要があり、登録後には付加価値税登録番号と登録証明書が発行されます。特に、付加価値税が免除される労働力やサービスを販売する者、または商業活動開始後の12ヶ月以内に2,000,000アイスランドクローナ以下の価格で課税商品やサービスを販売する企業や個人は、付加価値税登録義務を履行する必要がありません。さらに、アイスランドでは公共交通機関、医療サービス、学校や教育機関の運営など、さまざまな商品やサービスに対して軽減税率または完全な免除の政策が適用されています。
2.2.4 環境および資源税
アイスランドの環境および資源税は、燃料消費税、炭水化物税、電力および熱力消費税の三種類で構成されています。燃料消費税はエネルギー燃料に対して課税されます。炭水化物税は液体化石燃料（天然ガス、ディーゼル、ガソリン、航空燃料、および石油ガス）に対して課税され、炭水化物の研究または加工許可を取得した企業や、炭水化物の加工または流通に直接または間接的に関与している企業は、加工税と炭水化物税を支払う必要があります。電力および熱力消費税は、ユーザーの販売段階で電力または熱水を販売する主体に対して課される特別税です。年間の販売額が500,000アイスランドクローナ未満の場合、免税されます。
3. アイスランドの暗号通貨税制
3.1 暗号税制の概要
アイスランドは現在、暗号通貨に対する特定の税法条項を制定していないため、関連の問題はアイスランドの税法の一般規定に従って処理されます。アイスランドの《所得税法》では「収入」の定義は広義の概念であり、納税者があらゆる形態で得た、貨幣化可能な評価の利益を含むもので、法律に明示的に免除が規定されていない限り、税の対象となります。したがって、アイスランドの税務当局は暗号通貨資産に課税します。また、アイスランドの納税者の定義に基づき、関連企業がアイスランドに登録されているかどうか、関連個人が常住居住者であるかどうかにかかわらず、アイスランドの税法の適用を受けます。
シナリオが異なれば、対応する税務処理は取引の性質によって異なります。 例えば、個人が暗号通貨取引から得たキャピタルゲインは22%の税率で課税されますが、企業の暗号通貨の利益は20%の法人税率で課税されます。 鉱業所得は課税所得と見なされ、事業所得のカテゴリーに該当し、標準所得税率で課税されます。 この点に関して、アイスランドの税務当局は、納税者が主に2つのシナリオで納税義務を引き起こすと指摘しました:1つは、マイニングなどの暗号通貨を受け取るとき、雇用主が給与の支払いに暗号通貨を使用するなどです。 2つ目は、暗号通貨が暗号通貨の販売、消費などの他の価値と交換される場合です。
3.2 暗号通貨の受け取り
マイニング：マイニングは通常、商業活動と見なされ、採掘した暗号通貨は営業利益に基づいて企業または個人所得税が課されます。商業的なマイニングにはコスト控除ルールが適用され、ハードウェアの減価償却、電気代、手数料などのコストを控除できます。個人の偶発的で非大規模なマイニング活動は商業的なマイニングには該当せず、コストを控除することはできず、その収入は通常の個人所得に基づいて課税されます。さらに、アイスランドでは、電力消費や環境への影響に対してマイニング施設に特別電力税を一時的に課していません。
労働報酬として得られる暗号通貨：雇用者が暗号通貨で給与を支払う場合、支給当日の市場価格に基づいてアイスランドクローナに換算し、個人の収入に計上し、税金を源泉徴収し支払わなければなりません。税金の計算は法定通貨の給与と同様で、累進課税率が適用されます。
贈与された暗号通貨：贈与された暗号通貨は、価値が通常の贈与範囲を超えない場合、税金が免除されます。たとえば、親しい友人間の少額の贈与など。
3.3 暗号通貨と他の資産との交換
暗号通貨が他の資産（商品、サービス、法定通貨、または他の暗号通貨）と交換されると、納税義務が発生します。一般的なシナリオには、暗号通貨を法定通貨に交換すること、異なる暗号通貨間での交換、暗号通貨を使用して商品やサービスを購入することが含まれます。ただし、同一のユーザーが異なるウォレット間で暗号通貨を移動する場合、実際の価値の交換がないため、課税は不要です。
この項目における暗号通貨取引は、個人の非商業取引と商業取引の2種類に分けられます。前者は資本利得税（22%）が課され、後者は営業利益税が課されます。両者の区別基準には、取引行為の継続性、営利意図、独立性が含まれます。つまり、取引の頻度や規模が企業の運営に類似しているか、価格差を得ることを主な目的としているか、自主的な金融活動であるかどうかです。高頻度取引や機関投資などの特徴を持つ取引活動は、商業取引と見なされます。
キャピタルゲインの具体的な計算については、「暗号通貨のキャピタルゲイン=移転価値-取得コスト-控除可能な費用」の式に従ってください。 その中で、転送の価値は、取引時の暗号通貨の実際の市場価格に基づいています。 取得コストは、購入価格に購入時の手数料を加えたものと、マイニング取得時の暗号通貨生成時の市場価格です。 損金算入の対象となる費用には、利益と損失の相殺ルールがあり、つまり、同じ暗号通貨の年間損失を利益から差し引くことができます(たとえば、BTCの損失をBTCの利益と相殺することができます)が、通貨間で相殺することはできません。 また、秘密鍵の紛失やウォレットの盗難によって生じた損失は、上記の控除対象外の損失ではありません。
4. アイスランドの暗号通貨規制の最前線と発展動向
現在、アイスランドは暗号通貨に関する専用の法律を制定しておらず、既存の金融システムに依存して規制を行っており、金融監督局（FME）および財務省がその既存の責任に基づいて暗号業界を監督しています。
2018年、アイスランドは「仮想通貨サービスプロバイダー規則」を導入し、暗号通貨取引所とウォレットプロバイダーに金融市場局に登録し、マネーロンダリング防止(AML)、顧客確認(KYC)、テロ資金供与対策(CTF)規制を遵守することを求め、国内で初めて暗号通貨ビジネスの基本的な規制の枠組みを確立しました。 2019年、アイスランド金融監督庁は、同国初の暗号通貨機関であるMoneriumを承認し、欧州経済領域内でブロックチェーンベースの電子マネーサービスを提供できるようにしました。これは大きなブレークスルーと見なされました。 2023年6月、欧州連合(EU)は、2024年12月30日に全面的に発効する暗号資産市場規則(MiCA)を正式に発表し、アイスランドを含むEEA諸国に適用されることになりました。 署名国の1つとして、アイスランドの仮想通貨規制制度はMiCAと一致しており、EUの基準に沿っており、アイスランドの将来のクロスボーダー仮想通貨ビジネスへのコンプライアンスにおいても重要な役割を果たすことになります。
アイスランド政府では、仮想通貨マイニングのエネルギー消費や環境への影響が徐々に注目を集めるようになり、2024年3月にはアイスランド首相がインタビューで同国の仮想通貨マイニング活動を削減したいという意向を表明しており、これを踏まえて、同国は仮想通貨マイニングからブロックチェーン業界全体に焦点を移すことが期待されています。 同時に、アイスランドは中央銀行デジタル通貨(CBDC)の問題にも探索的な関心を示しており、中央銀行はこれを従来の通貨決済システムの実行可能な代替手段であると考えており、その実行可能性はCBDCの特定の設計に依存しており、多くの国と同様に、アイスランドのCBDCの評価はまだ進行中であり、この分野でのより多くの制度的イニシアチブが将来行われる可能性があります。
5. まとめ
アイスランドは、暗号通貨の規制と規制に対して比較的リラックスした友好的な態度を持っているため、アイスランドは世界の暗号通貨取引およびマイニング市場で重要な位置を占めています。 一方、暗号通貨業界はアイスランドに多くの投資をもたらし、2008年の破産危機後のアイスランドの経済回復にも貢献しており、これもアイスランドの経済発展にプラスの役割を果たしています。 アイスランド政府は近年、国内の暗号通貨経済の発展を支援しており、その規制措置は常に違法な金融活動の防止に重点を置いてきました。 一方では、政府は今後もこの焦点に焦点を当て続け、金融犯罪との闘いにおける国際協力を強化し、国境を越えた暗号業界の健全な発展を促進する可能性があります。 一方、暗号マイニングが国の環境と資源に与える影響は政府の注目を集めており、アイスランドは関連産業のアップグレードまたは変革の道をさらに探求する可能性があり、これも暗号企業に新たな機会と課題をもたらします。